Fiscalità

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FISCALITA’ *

In quest’area cercheremo di fare chiarezza sulle principali domande legate
alla materia fiscale nell’ambito del Noleggio a Lungo Termine.

-Cosa si intende per Anticipo?

L’anticipo permette una riduzione del canone di noleggio a fronte del
versamento anticipato di parte del capitale. L’importo di Anticipo versato
dal cliente sarà fatturato applicando imposta sul valore aggiunto e
costituisce quota finanziaria dei canoni.

-Cosa si intende per deposito cauzionale?

E’ un deposito infruttifero stabilito in misura al singolo ordine. Il
locatore ha facoltà di determinare la misura di tale deposito senza alcun
limite specifico se non quello ricavabile dai principi generali della
proporzionalità rispetto all’interesse che si intende perseguire ovvero
della garanzia dell’adempimento delle obbligazioni di pagamento del canone
di noleggio e degli oneri accessori. L’importo versato dal cliente sarà
fatturato Fuori campo art. 2, comma 3, lettera a) Dpr 633/42 e restituito
alla scadenza del contratto.

-Chi ha diritto alla Deducibilità totale dei costi del Noleggio a
Lungo Termine?

• Veicoli adibiti ad uso pubblico;
• Veicoli utilizzati esclusivamente come beni strumentali all’attività
  dell’impresa.

-Cosa si intende per veicoli strumentali?

I veicoli sono strumentali all’attività dell’impresa solo nella misura in
cui sono essenziali al suo svolgimento, tanto che l’attività stessa non
potrebbe essere svolta senza di essi (Circolare dell’A. delle E. n. 48/E –
III – 17104 del 10 febbraio 1998).

-Come cambia la deducibilità in caso uso non strumentale del
veicolo?

Si tratta di tutti i casi in cui il veicolo non può essere considerato
strumentale all’attività d’impresa (ossia indispensabile) ma è a
disposizione della stessa (Art. 164 comma 1 DPR 917/1986 – TUIR).

-Chi ha diritto alla deducibilità Parziale dei costi del Noleggio a
Lungo Termine e in cosa consiste?

Veicoli concessi ad Agenti di commercio e rappresentanti,
ovvero coloro che assumono, stabilmente e dietro retribuzione, l’incarico
di promuovere contratti in una zona determinata (art. 1742 c.c.),
avvalendosi di una propria autonoma organizzazione e a proprio rischio.
L’agente assume il nome di rappresentante di commercio quando, oltre a
promuovere la conclusione di contratti, ha anche il potere di concluderli
in nome e per conto del soggetto a favore del quale presta la propria
opera.

Veicoli concessi a

Professionisti o esercente arte e professione in forma individuale;

si definisce tale colui che, avvalendosi di uno specifico titolo di studio,
svolge attività di carattere intellettuale senza avere datori di lavoro e
con un impiego minimo di persone, mezzi e capitali (Art. 2222 e seguenti
c.c.). E’ imprenditore chi esercita professionalmente una attività
economica organizzata al fine della produzione o dello scambio di beni o di
servizi (Art. 2082 e seguenti cc).

-Società semplice o associazione
è una società di persone che può esercitare solo attività non commerciali
ed è iscritta in una sezione speciale del registro delle imprese ( art. 2251 e 2290 c.c.). L’associazione, invece, è un ente senza
finalità di lucro costituito da un insieme di persone fisiche o giuridiche
legate dal perseguimento di uno scopo comune (art. 14 e seguenti).

-Quando si verifica l’uso promiscuo?

L’utilizzo promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto
viene utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali.
(Risoluzione Ministero Economia e Finanze 20 febbraio 2008, n 6/ DPF). Si
parla di uso promiscuo quando il datore di lavoro assegna ad uno specifico
dipendente il veicolo al fine di espletare l’attività di lavoro ed abbia
consentito anche l’uso personale dello stesso.

Nel caso in cui il veicolo sia consesso

in uso promiscuo a dipendente per un periodo inferiore alla maggior
parte del periodo d’imposta (< 180 gg + 1)

la deducibilità del costo è la seguente:

-Cosa sono i Fringe benefit?

In tutti i casi di uso promiscuo (e quindi di utilizzo del veicolo sia per
finalità lavorative che per esigenze personali) il dipendente beneficia di
una retribuzione in natura (fringe benefit) che concorre a formare reddito
e ad accrescere la base imponibile.

In busta paga, pertanto, va incluso un importo calcolato moltiplicando il
costo chilometrico di esercizio del veicolo (tabelle ACI) per una
percorrenza annua forfettaria di 4.500 Km (30% di 15.000 Km). (Art. 51
comma 4 lettera a) del TUIR)

Le tabelle ACI sono disponibili sul sito

http://www.aci.it/i-servizi/servizi-online/fringe-benefit.html

-Come cambia la deducibilità se il datore di lavoro non assegna il
veicolo in uso promiscuo a dipendente?

-Qual è il trattamento fiscale in caso di veicoli assegnati ad
Amministratori?

Gli autoveicoli possono essere attribuiti ad amministratori legati
all’azienda con un contratto di collaborazione.

Il trattamento fiscale varia a seconda del tipo di utilizzo:

• USO PROMISCUOL’uso promiscuo si verifica nei casi in cui il mezzo di trasporto viene
  utilizzato sia per finalità lavorative che per esigenze personali
  (Circolare Agenzia delle Entrate del 19 gennaio 2007, n.1/E)

• USO PERSONALE esclusivoIn questo caso l’assegnazione costituisce compenso in natura da
  valorizzare al valore normale (canone medio di noleggio) e, pertanto
  tutte le spese deducibili nei limiti in cui concorrono a formare il
  suddetto compenso (Art. 95 del Tuir)

-Qual è la definizione di autocarro?

Si tratta di veicoli destinati al trasporto di cose e delle persone addette
all’uso o al trasporto delle cose stesse (Art. 54, comma 1, lettera d) del
codice della strada.

-I costi sostenuti in caso di veicolo immatricolato come autocarro
sono sempre deducibili integralmente?

No, ci sono elementi che impattano sulla deducibilità integrale o parziale
indipendentemente da come sia stato immatricolato il mezzo.

-Quali sono i criteri da utilizzare per equiparare un veicolo
immatricolato autocarro ad una autovettura?

(Provvedimento Agenzia delle Entrate n.181492 del 6/12/2006)

Gli elementi per la verifica vanno desunti dalla lettura del libretto di
circolazione dell’autocarro. L’autocarro non potrà
beneficiare della deduzione integrale se il libretto di circolazione
riporta congiuntamente le seguenti indicazioni:

• Immatricolazione come N1;
• Codice carrozzeria F0 (effe zero);
• Numero posti consentiti per conducente e passeggeri di quattro o più.

Qualora siano presenti tutte e tre le caratteristiche sopra riportate sarà
necessario (e decisivo) ricorrere al conteggio utilizzando la formula
indicata nel provvedimento ovvero:

Se il rapporto è < 180, il veicolo può essere considerato anche
fiscalmente autocarro pertanto i costi sostenuti sono deducibili al 100% (e
l’iva detraibile al 100%).

Se rapporto è >= 180, l’autocarro dovrà essere considerato fiscalmente
come autovettura e la deduzione dipenderà dall’uso del mezzo.

-Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità è totale?

Autoveicoli per il trasporto promiscuo di persone e di cose carrozzati a
pianale o a cassone con cabina profonda o a furgone anche fenestrato con
motore di cilindrata superiore a 2.000 centimetri cubici o con motore
diesel superiore a 2.500 centimetri cubici (c.d “beni di lusso elencati
nella tabella B) del Dpr 633/42) che formano oggetto dell’attività
d’impresa; l’onere della prova spetta all’impresa. (Art.1 comma 261, lett.
e) Legge 244/2007 (Finanziaria 2008)

Inoltre:

• Veicoli utilizzati come beni strumentali
• Veicoli adibiti ad uso pubblico
• Agenti di commercio e rappresentanti

-Ai fini IVA quali sono i casi in cui la detraibilità parziale?

• Veicoli in uso a professionisti
• Veicoli in uso promiscuo
• Veicoli non assegnati

In tutti questi casi l’IVA è detraibile al 40%.

*Fonte : AldautomotiveItalia